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跨年發(fā)票也能報銷(xiāo)!但必須這樣處理!

發(fā)布者:  發(fā)布時(shí)間:2021-01-12  閱讀:2718次
 

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很多財務(wù)人肯定正為跨年發(fā)票的問(wèn)題發(fā)愁。2021年還能處理不?跨年發(fā)票如何處理才不留隱患?今天,小編跟大家聊一聊"跨年報銷(xiāo)及發(fā)票"的相關(guān)問(wèn)題!

想要明確跨年發(fā)票能不能報銷(xiāo),首先要了解什么是跨年發(fā)票!

一、跨年發(fā)票是什么? 

以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票:

1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在2020年,款項支付也在2020年度,但是發(fā)票是2021年才開(kāi)出來(lái)的。

2、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬,報銷(xiāo)和做賬時(shí)間都是在次年的發(fā)票。

跨年發(fā)票能不能報銷(xiāo)?

在一般的情況下,會(huì )計處理都遵循權責發(fā)生制原則,2021 年報銷(xiāo)列支 2020 年的費用,原則上是不允許的。

但是在現實(shí)的情況中,發(fā)票跨年度報銷(xiāo)的問(wèn)題又是每個(gè)企業(yè)客觀(guān)存在的,所以在跨年發(fā)票能不能報銷(xiāo)的這個(gè)問(wèn)題上,答案當然是“能”。

但是跨年發(fā)票報銷(xiāo)并不是無(wú)原則的,不是拿來(lái)任何一張都可以報銷(xiāo),發(fā)票入賬有著(zhù)嚴格的規定,跨年發(fā)票的處理更是如此,針對兩種不同的情況,會(huì )計上有不同的處理方式。

二、跨年發(fā)票如何報銷(xiāo)?

1、第一種跨年發(fā)票的處理

會(huì )計處理遵循權責發(fā)生制原則,它是以權利和責任的發(fā)生來(lái)決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期內已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的一切費用,不論其款項是否收到或付出,都作為本期的收入和費用處理;反之,凡不屬于本期的收入和費用,即使款項在本期收到或付出,也不應作為本期的收入和費用處理。

權責發(fā)生制屬于會(huì )計要素確認計量方面的要求,它解決收入和費用何時(shí)予以確認及確認多少的問(wèn)題。

業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,屬于當期應該負擔的費用,就應該計入當期,和發(fā)票是否到達,發(fā)票能否取得并無(wú)必要聯(lián)系,發(fā)票在會(huì )計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

所以,對于上述第一種跨期發(fā)票的情形,因為屬于當期發(fā)生的支出,哪怕沒(méi)有發(fā)票,也應該直接做會(huì )計分錄,記入當期費用。

企業(yè)所得稅應該如何處理呢?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)第六條規定,企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應補充提供該成本、費用的有效憑證。

根據以上34號文,對于此類(lèi)跨年發(fā)票會(huì )計人應在上一年度結束前做好準備,在已知2021年會(huì )收到2020年度費用發(fā)票的情況下,財務(wù)部應提前通知各個(gè)部門(mén)盡量在年度結束前找財務(wù)報銷(xiāo)!

如果出現實(shí)在無(wú)法按時(shí)報銷(xiāo),例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況,會(huì )計應讓各部門(mén)提供本部門(mén)人員發(fā)票時(shí)間為2020年預計于2021年才可報銷(xiāo)的費用金額預估數。

在第二年匯算清繳之前,如果取得了發(fā)票(不管這個(gè)發(fā)票是2020年開(kāi)具的還是2021年開(kāi)具的),直接把發(fā)票附在2020年這張憑證后面即可。匯算清繳時(shí)候允許扣除,不用做納稅調整。

如果,次年匯算清繳之前沒(méi)取得發(fā)票呢?這種情況,需要先做納稅調增處理,也就是說(shuō)企業(yè)所得稅暫不認可這筆費用在稅前支出,需要先把這筆費用調增應納稅所得額交稅。

當然這并不代表這筆費用永遠不能扣除了,如果之后取得發(fā)票,還是可以追補扣除的。所謂追補扣除,也就是到費用所屬期去調整納稅申報表把這筆費用扣在當期,當然,追補扣除是有五年期限的。

2、第二種跨年發(fā)票的處理

發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度,卻因各種原因未能在上一年做賬,第二年經(jīng)辦人員才拿過(guò)來(lái)報賬,這種情況應該怎么辦呢?

理論很簡(jiǎn)單,還是權責發(fā)生制。還是應該入到上年,但是上年都結賬了,怎么入賬呢?這就用上了“以前年度損益”這個(gè)科目(小企業(yè)會(huì )計準則不用)。通過(guò)這個(gè)科目核算分錄雖然是做到2021年的,但是不影響2021年的利潤,因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的,直接結轉到“利潤分配-未分配利潤”里面去了。

那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2020年的匯算中處理,已經(jīng)匯算了那就調整申報表,把這個(gè)費用加到所屬期去扣除,沒(méi)有申報那直接就把這部分費用算進(jìn)去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業(yè)所得稅匯算,很可能會(huì )返工。

三、總結

與其苦于如何處理跨年發(fā)票,最好的辦法莫過(guò)于從源頭治理,避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票,財務(wù)對內講究的是按程序辦事,對外也要立規矩!要做到:

1、要求員工及時(shí)報銷(xiāo)不得拖延;

2、要求公司合作商及時(shí)開(kāi)票,定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作;

3、賬務(wù)處理遵循權責發(fā)生制,發(fā)生費用就入賬,匯算清繳做好納稅調整,保證賬面不出錯。

對于員工個(gè)人而言,發(fā)票的報銷(xiāo)能在年前報銷(xiāo)的話(huà)盡量不要留到年后,自己和公司都比較麻煩。


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